Quel est le fonctionnement du plafond de déduction PER vis-à-vis des impôts ?

Mettre de l’argent de côté pour sa retraite peut aussi permettre de réduire ses impôts. C’est le principe de la déductibilité des versements sur un Plan d’Épargne Retraite (PER). En effet, les sommes versées peuvent être soustraites de votre revenu imposable. Mais cette déduction n’est pas illimitée.

Chaque année, l’administration fiscale détermine votre plafond d’épargne retraite, soit le montant maximum de versements qui peuvent être déduits de votre PER pour vous permettre de payer moins d’impôts. Comprendre comment ce plafond est calculé et comment l’utiliser permet de profiter au mieux des avantages fiscaux du PER.

Rappel : comment fonctionne la déduction des versements sur PER ?

Lorsque vous versez de l’argent sur un Plan d’Épargne Retraite (PER), vous pouvez choisir de déduire tout ou partie de ces versements de vos revenus imposables.

Prenons un exemple simple. Vous déclarez 40 000 € de revenus imposables. Vous versez 4 000 € sur votre PER, et vous choisissez de les déduire. Votre revenu imposable pour l’année passe alors à 36 000 €. L’impôt est calculé sur 36 000 € au lieu de 40 000 €. Vous économisez donc l’impôt correspondant à votre taux marginal (le pourcentage d’imposition appliqué à votre dernière tranche de revenus).

C’est ce qu’on appelle l’avantage fiscal à l’entrée du PER. L’État vous encourage à épargner pour la retraite en réduisant votre impôt aujourd’hui.

Notez qu’il est possible de renoncer volontairement à l’avantage fiscal à l’entrée. Dans ce cas, vos versements ne réduisent pas votre impôt aujourd’hui, mais en contrepartie, la fiscalité à la sortie est plus douce (les sommes récupérées seront en partie exonérées).

Cela peut être une option intéressante pour :

• les épargnants non imposables ou faiblement imposés aujourd’hui,
• ceux qui veulent optimiser la fiscalité à la sortie plutôt qu’à l’entrée.

Bon à savoir : Attention, toutefois, ce n’est pas un cadeau définitif de l’administration fiscale. C’est plutôt un report d’imposition pour vous inciter à épargner pour votre retraite. L’argent que vous déduisez aujourd’hui sera imposé plus tard, lorsque vous récupérerez votre épargne à la retraite (sous forme de capital ou de rente). La logique du PER, c’est donc « moins d’impôts maintenant, plus tard quand je serai à la retraite, et souvent à un taux plus faible ».

Pourquoi parle-t-on de plafond PER ?

La déduction fiscale dont nous avons parlé précédemment n’est pas illimitée. L’État vous permet de réduire vos impôts grâce à vos versements sur le PER, mais jusqu’à un certain montant seulement. C’est ce qu’on appelle le plafond de déduction d’épargne retraite.

Finalement, ce plafond fixe le montant maximal que vous pouvez déduire de vos revenus imposables chaque année. Il dépend de vos revenus professionnels et de votre situation fiscale (salarié, indépendant, retraité, etc.). Voici comment il est calculé.

Le plafond d’épargne retraite pour les salariés

Pour les salariés, le plafond d’épargne retraite correspond à 10 % des revenus professionnels nets de l’année précédente, avec un plancher minimal égal à 10 % du plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS). Cela représente environ 4 700 € minimum si vos revenus sont faibles, et un plafond maximal d’environ 35 200 € pour les très hauts revenus.

Concrètement, si vous avez gagné 40 000 € en 2024, 10 % de 40 000 € font 4 000 €. Ce montant étant inférieur au plancher (environ 4 700 €), votre plafond de déduction pour les versements faits en 2025 sera donc 4 700 €.

Le plafond d’épargne retraite pour les travailleurs indépendants (TNS)

Les indépendants, professions libérales ou chefs d’entreprise bénéficient d’un plafond plus élevé. Il se calcule ainsi : 0 % du bénéfice imposable (dans la limite de 8 PASS) + 15 % de la part du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS.

En clair, on additionne deux étages de calcul :

1. Premier étage : la base de 10 %. Vous pouvez déduire 10 % de votre bénéfice imposable, jusqu’à un plafond fixé à 8 fois le PASS (soit 8 × 46 368 € = 370 944 € en 2025).
2. Deuxième étage : la bonification de 15 %. Si votre bénéfice dépasse 1 PASS (46 368 €), vous pouvez ajouter 15 % de la part comprise entre 1 PASS et votre bénéfice, toujours dans la limite de 8 PASS.

Voici quelques exemples pour mieux comprendre.

Le plafond d’épargne retraite pour les personnes sans activité ou retraitées

Si vous n’avez pas de revenus professionnels, un plafond minimal s’applique :

10 % du PASS (plafond annuel de la Sécurité sociale). En 2025, le PASS est fixé à 46 368 €, donc 10 % = 4 636 €. Vous pouvez donc déduire jusqu’à environ 4 600 € même sans revenus d’activité.

Où trouver le plafond d’épargne retraite pour ma déclaration d’impôt ?

Chaque année, l’administration fiscale le calcule automatiquement pour vous. Vous pouvez le voir :

• sur votre avis d’imposition, dans la rubrique « Plafond épargne retraite » ;
• ou sur votre déclaration de revenus en ligne, à la ligne dédiée au PER.

Vous verrez généralement deux montants.

1. Le plafond total de l’année précédente (par exemple « plafond total 2023 » pour les versements faits en 2024).
2. Le plafond pour les cotisations versées cette année (par exemple « plafond pour les cotisations versées en 2025 »).

Ce dernier correspond à votre nouveau plafond, augmenté des plafonds non utilisés des 3 années précédentes (s’ils existent). En effet, vous pouvez rattraper vos droits non utilisés. Si vous ne versez rien cette année, ce plafond n’est pas perdu. Il peut être reporté pendant 3 ans. C’est ce qu’on appelle le rattrapage du plafond épargne retraite.

Le plafond d’épargne retraite pour les couples mariés ou pacsés

Les couples mariés peuvent mutualiser leurs plafonds. Autrement dit, le couple peut choisir de regrouper les deux plafonds pour faire une déduction commune, au bénéfice du conjoint qui effectue le versement. Si, par exemple :

• Monsieur a un plafond de 5 000 €.
• Madame a un plafond de 3 000 €.

Ensemble, ils peuvent déduire jusqu’à 8 000 € sur la déclaration du conjoint qui a versé sur le PER.

Plafond d’épargne retraite et impôts : comment en profiter pleinement ?

1. Vérifiez votre plafond disponible avant de verser

Comme expliqué précédemment, votre plafond de déduction est calculé chaque année automatiquement par l’administration fiscale et indiqué sur votre avis d’imposition, dans la rubrique « Plafond épargne retraite ».

Avant de verser de l’argent sur votre PER, vérifiez ce montant. C’est la limite maximale que vous pouvez déduire de vos revenus imposables sans dépasser le cadre fiscal. Si vous restez en dessous ou égal à ce plafond, toute la somme versée est déductible de votre revenu imposable. Vous profitez pleinement de la réduction d’impôt offerte.

Si vous dépassez ce plafond, la partie au-delà du plafond n’est plus déductible. Vous pouvez toujours la verser (le PER l’acceptera), mais elle n’aura aucun effet fiscal cette année-là.

1. Pensez à utiliser vos plafonds non consommés (rattrapage sur 3 ans)

Si vous n’avez pas utilisé votre plafond les années précédentes, vous ne le perdez pas tout de suite. Vous pouvez le reporter pendant 3 ans.

Si vous avez, par exemple :

• plafond 2022 : 4 000 € (non utilisé) ;
• plafond 2023 : 4 200 € (non utilisé) ;
• plafond 2024 : 4 400 €.

En 2025, vous pouvez déduire jusqu’à 12 600 € (4 000 + 4 200 + 4 400).

Cette option de « rattrapage fiscal » est particulièrement utile si vous avez une année où vos revenus sont exceptionnellement élevés (prime, bonus, cession d’entreprise, etc.). Vous pouvez alors faire un versement important et optimiser au maximum votre économie d’impôt.

1. Adaptez vos versements à votre taux marginal d’imposition (TMI)

L’intérêt de la déduction dépend directement de votre taux marginal d’imposition (la tranche la plus haute à laquelle vous êtes taxé).

Plus votre TMI est élevé, plus le PER est avantageux fiscalement. Si vous êtes faiblement imposé, vous pouvez aussi choisir de ne pas déduire vos versements pour bénéficier d’une fiscalité plus douce à la sortie.

1. Planifiez vos versements avant le 31 décembre

La déduction s’applique l’année du versement effectif. Pour bénéficier de la réduction d’impôt sur les revenus 2025, vos versements doivent être effectués au plus tard le 31 décembre 2025.

N’hésitez pas à anticiper vos versements dès l’automne pour éviter les délais bancaires ou les erreurs de date de valeur.

Le plafond d’épargne retraite pour les impôts : tout ce que vous devez savoir

Peut-on augmenter son plafond d’épargne retraite ?

Non, vous ne pouvez pas « augmenter » votre plafond vous-même. Il est calculé automatiquement par l’administration fiscale selon vos revenus et votre statut professionnel.

En revanche, vous pouvez utiliser les plafonds non consommés des 3 années précédentes (report automatique) ou mutualiser votre plafond avec celui de votre conjoint si vous êtes mariés ou pacsés. Ce sont les deux seuls moyens d’augmenter la capacité de déduction disponible.

Que devient le plafond si je n’ai pas payé d’impôt cette année ?

Même si vous êtes non imposable ou très faiblement imposé, vous conservez votre plafond. Il sera simplement reporté sur les 3 années suivantes et pourra être utilisé plus tard, lorsque vos revenus (et donc votre taux d’imposition) augmenteront. Dans ce cas, il est souvent plus intéressant de ne pas déduire vos versements cette année pour bénéficier d’une fiscalité plus avantageuse à la sortie.

Le plafond est-il le même pour le PER individuel et le PER d’entreprise ?

Non. Le plafond d’épargne retraite dont on parle ici concerne les versements volontaires déductibles sur le PER individuel. Les versements réalisés via un PER d’entreprise (intéressement, participation, abondement, etc.) ne rentrent pas dans ce plafond. Ils obéissent à leurs propres limites fiscales fixées par le Code du travail. Autrement dit, ces dispositifs ne se cumulent pas, ils ont chacun leur cadre fiscal.