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La tranche marginale d’imposition (TMI) est une notion importante de l’impôt sur le revenu. Or, elle est fréquemment mal comprise. Beaucoup de contribuables pensent qu’elle correspond au taux auquel l’ensemble de leurs revenus est imposé, ce qui est faux. La TMI désigne uniquement le taux appliqué à la partie la plus élevée des revenus. Elle ne résume ni le montant d’impôt payé ni le taux réel supporté par un foyer. Voici comment elle est appliquée et quels sont ces taux possibles.
Qu’est-ce que la TMI ?
La tranche marginale d’imposition (TMI) correspond au taux d’impôt appliqué à la partie la plus élevée de vos revenus. L’impôt sur le revenu fonctionne selon un barème progressif. Vos revenus ne sont pas imposés en bloc à un seul taux, mais découpés en tranches successives, chacune avec son propre pourcentage.
Votre TMI représente donc le taux de la dernière tranche atteinte par vos revenus, une fois que l’administration fiscale a pris en compte votre situation familiale, soit le nombre de parts fiscales de votre foyer. En pratique, elle raisonne sur un revenu rapporté à une part, ce qui explique que deux foyers ayant le même revenu global ne se situent pas forcément dans la même tranche.
Bon à savoir 💡
Attention à cette confusion fréquente. Avoir une TMI à 30 % ou à 41 % ne veut absolument pas dire que vous payez 30 % ou 41 % d’impôt sur tout ce que vous gagnez. En réalité, une partie de vos revenus est imposée à 0 %, une autre à 11 %, puis éventuellement à 30 %, etc. La TMI ne concerne que la tranche la plus haute.
Comment le quotient familial influence-t-il la TMI ?
Le quotient familial influence directement la tranche marginale d’imposition, parce que l’administration fiscale ne raisonne pas sur votre revenu global, mais sur un revenu ramené à une part fiscale.
Concrètement, votre revenu net imposable est d’abord divisé par votre nombre de parts, lequel dépend de votre situation familiale. Un célibataire dispose d’une part, un couple imposé conjointement en a deux, et des parts supplémentaires peuvent s’ajouter en présence d’enfants ou de situations particulières. Ce n’est qu’une fois cette division effectuée que le barème progressif est appliqué.
Cela signifie que, à revenu égal, plus le nombre de parts est élevé, plus le revenu par part est faible. Or, ce revenu par part est déterminant, car c’est lui qui permet de savoir dans quelle tranche du barème on se situe. Le quotient familial peut donc faire basculer un foyer dans une tranche inférieure, et ainsi réduire la tranche marginale d’imposition.
Prenons un raisonnement simple. Un revenu donné peut conduire à une TMI de 30 % pour un célibataire, alors que le même revenu, réparti sur deux parts dans le cadre d’un couple, peut ne pas dépasser la tranche à 11 %. Dans ce cas, le quotient familial n’a pas seulement réduit l’impôt à payer, il a aussi modifié la tranche marginale d’imposition elle-même.
Bon à savoir 💡
Il est important de comprendre que la TMI n’est pas liée uniquement au montant que vous gagnez, mais à la manière dont ce revenu est réparti fiscalement au sein du foyer. C’est pour cette raison qu’on ne peut jamais déterminer une tranche marginale d’imposition sans tenir compte de la situation familiale.
Quel est le barème du TMI en 2026 ?
Le barème du TMI en 2026 correspond au barème de l’impôt sur le revenu utilisé pour imposer les revenus perçus en 2025.
En 2026, en l’absence de modification votée au 1er janvier, les seuils et les taux restent identiques à ceux déjà en vigueur, présentés dans le tableau ci-dessous.
| Revenu imposable par part | Taux appliqué |
|---|---|
| Jusqu’à 11 497 € | 0 % |
| De 11 498 € à 29 315 € | 11 % |
| De 29 316 € à 83 823 € | 30 % |
| De 83 824 € à 180 294 € | 41 % |
| Au-delà de 180 294 € | 45 % |
Votre tranche marginale d’imposition est donc déterminée lorsque votre revenu imposable par part atteint l’un de ces seuils. Si la dernière fraction de votre revenu se situe, par exemple, dans la tranche à 30 %, votre TMI est de 30 %. Cela signifie uniquement que les derniers euros perçus sont imposés à ce taux, et non l’ensemble de vos revenus.
L’application de la tranche marginale d’imposition en un exemple
Imaginons un foyer composé d’un couple sans enfant, soumis à une imposition commune, avec 2 parts fiscales. Supposons que le revenu net imposable du foyer soit de 84 000 €.
La première étape consiste à tenir compte du quotient familial. L’administration fiscale ne raisonne pas directement sur les 84 000 €, mais sur un revenu par part. On divise donc ce revenu par 2. On obtient ainsi 42 000 € par part.
C’est ce montant de 42 000 € qui est comparé au barème progressif. Une partie de ce revenu par part se situe dans la tranche à 0 %, une autre dans la tranche à 11 %, et la dernière partie dépasse le seuil de 29 316 €. Cette dernière fraction entre donc dans la tranche à 30 %.
À ce stade, la tranche marginale d’imposition du foyer est de 30 %, parce que la partie la plus élevée du revenu par part est imposée à ce taux.
Cela ne signifie pas que les 42 000 € sont taxés à 30 %. En réalité, seuls les euros situés au-dessus de 29 316 € sont imposés à 30 %. Les euros situés en dessous continuent à être imposés à des taux plus faibles, voire à 0 %.
Pourquoi votre TMI peut changer sans que votre revenu n’augmente fortement
La tranche marginale d’imposition n’apparaît pas à la fin du calcul de l’impôt, mais au moment précis où le revenu par part franchit un seuil du barème. Tant que ce seuil n’est pas dépassé, la TMI reste inchangée, même si le revenu augmente. En revanche, dès que ce seuil est franchi, même de peu, la tranche marginale change immédiatement.
C’est ce mécanisme qui explique pourquoi une TMI peut passer de 11 % à 30 % alors que le revenu n’a augmenté que de quelques milliers d’euros. Ce n’est pas l’augmentation globale qui provoque le changement, mais le fait que la dernière fraction du revenu bascule dans une tranche supérieure. La TMI réagit donc à ce franchissement de seuil, alors que l’impôt total, lui, augmente de façon progressive.
Comment optimiser son TMI ?
Il n’est pas envisageable de choisir sa tranche marginale d’imposition. En revanche, il est possible d’agir sur les paramètres précis qui la déterminent.
Certains dispositifs permettent, par exemple, de réduire ce revenu net imposable avant application du barème. Lorsque cette réduction est suffisante pour repasser sous un seuil de tranche, la TMI peut baisser.
C’est, par exemple, le cas du PER (plan d’épargne retraite). Les sommes versées volontairement sur un PER peuvent être déduites du revenu imposable, dans certaines limites. Lorsque cette déduction est suffisante, elle peut faire reculer la dernière fraction du revenu sous le seuil d’une tranche supérieure. Dans ce cas, la TMI baisse mécaniquement.
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Je découvreLe niveau de revenu n’est pas le seul élément en jeu. La composition du foyer fiscal compte elle aussi. Le quotient familial dépend de situations de vie réelles : mariage ou pacs, naissance ou prise en charge d’un enfant, situations particulières prévues par la loi. Lorsque ces situations existent, elles modifient le nombre de parts fiscales, ce qui peut réduire le revenu par part et, par conséquent, empêcher l’accès à une tranche plus élevée.
Il est important de comprendre que ces effets ne sont ni automatiques ni illimités. Le quotient familial est plafonné, ce qui empêche qu’une augmentation du nombre de parts fasse mécaniquement chuter la fiscalité sans limites. De la même manière, une baisse de la TMI n’entraîne pas forcément une baisse significative de l’impôt total.
Tranche marginale d’imposition : tout ce que vous devez savoir
Est-ce que passer dans une tranche plus élevée signifie payer plus d’impôt sur l’ensemble de ses revenus ?
Non. Passer dans une tranche marginale plus élevée signifie uniquement que la partie de vos revenus située au-dessus d’un certain seuil est imposée à un taux plus élevé. Les revenus inférieurs continuent d’être taxés aux taux précédents. Le barème restant progressif, l’augmentation de l’impôt est graduelle, même lorsque la TMI change.
Pourquoi la tranche marginale d’imposition affichée sur l’avis d’impôt ne correspond-elle pas au taux réel d’imposition ?
Parce que la TMI n’est pas un taux moyen. Elle indique seulement le taux appliqué à la dernière tranche de revenus, et non la part totale de l’impôt dans le revenu. Le taux réellement supporté par le foyer est le taux moyen d’imposition, toujours inférieur à la TMI. Les deux indicateurs n’ont pas le même rôle.
Faut-il chercher à faire baisser sa tranche marginale d’imposition à tout prix ?
Non. La tranche marginale d’imposition n’est pas un objectif en soi. Elle sert avant tout à comprendre l’impact fiscal d’un revenu supplémentaire ou d’un dispositif de déduction. Chercher à la réduire sans vision d’ensemble peut conduire à de mauvais arbitrages. Une décision fiscale pertinente doit toujours être appréciée globalement, en tenant compte du montant total d’impôt, des limites propres à chaque dispositif, et de la situation personnelle du foyer.
